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Manual de Contabilidad para Bancos y otras Instituciones Financieras

marzo 5, 2009

Resolución Nº 062-09, por la cual se modifica el Manual de Contabilidad para Bancos, Otras Instituciones Financieras y Entidades de Ahorro y Préstamo

Gaceta Oficial Nº 39.131 del 4 de marzo de 2009

REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

MINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA ECONOMÑIA Y FINANZAS

SUPERINTENDENCIA DE BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS

NÚMERO: 062.09

FECHA: 13 de febrero de 2009

RESOLUCIÓN

Visto que la Superintendencia de Bancos y otras Instituciones Financieras está facultada para promulgar regulaciones de carácter contable, en cuanto a la forma de registro y presentación de la información financiera que deben suministrar las instituciones sometidas a su inspección, supervisión, vigilancia y control; a los fines de que la contabilidad de dichas instituciones reflejen fielmente todas las operaciones activas, pasivas, directas o contingentes derivadas de los actos y contratos realizados, y en particular que el Manual de Contabilidad para Bancos, Otras Instituciones Financieras y Entidades de Ahorro y Préstamo esté actualizado y basado en la normativa prudencial y en los principios de supervisión bancaria efectiva acogidos por esta Superintendencia.

Visto que el artículo 3 de la Resolución N° 270.01 del 21 de diciembre de 2001, publicada en la Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela N° 5.572 Extraordinario de fecha 17 de enero de 2002, establece que el Manual de Contabilidad para Bancos, Otras Instituciones Financieras y Entidades de Ahorro y Préstamo será objeto de actualizaciones con la frecuencia que estime la Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones Financieras.

En virtud de lo anterior, este Organismo de conformidad con lo establecido en el artículo 193 y el numeral 19 del artículo 235 del Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley de Reforma Parcial de la Ley General de Bancos y Otras Instituciones Financieras, publicado en la Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela N° 5.892 Extraordinario de fecha 31 de julio de 2008,

RESUELVE

Artículo 1: Modificar el Manual de Contabilidad para Bancos, Otras Instituciones Financieras y Entidades de Ahorro y Préstamo, emitido por este Organismo mediante la Resolución N° 270.01 del 21 de diciembre de 2001, publicada en la Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela N° 5.572 Extraordinario de fecha 17 de enero de 2002.

Artículo 2: Las modificaciones del Manual son las siguientes:

CATÁLOGO DE CUENTAS

CÓDIGO NOMBRE 764.00 Diferencias del ajuste por redondeo en la reconversión monetaria de otros encargos de confianza 764.01 Diferencias deudores 764.02 (Diferencias acreedoras) 770.00 RESPONSABILIDADES POR OTROS ENCARGOS DE CONFIANZA 771.00 RESPONSABILIDADES POR OTROS ENCARGOS DE CONFIANZA 771.01 Responsabilidades por otros Encargos de Confianza 771.02 Diferencias del ajuste por redondeo en la reconversión monetaria de las responsabilidades por otros encargos de confianza 771.02.M.01 (Diferencias Deudoras) 771.02.M.02 (Diferencias Acreedoras) 780.00 CUENTAS DEUDORAS POR OTROS ENCARGOS DE CONFIANZA (RÉGIMEN PRESTACIONAL DE VIVIENDA Y HÁBITAT) 781.00 DISPONIBILIDADES 781.02 Depósitos en instituciones financieras 781.02.M.01 Cuenta recaudadora método tradicional 781.02.M.02 Cuenta recaudadora F.A.O.V. EN LÍNEA 782.00 INVERSIONES EN TÍTULOS VALORES 782.01 Fideicomiso de los Fondos de Ahorro para la Vivienda 782.01.M.01 Transferencias por el método tradicional 782.01.M.02 Transferencias por F.A.O.V. EN LÍNEA 782.02 Títulos Valores 783.00 CARTERA DE CRÉDITOS 783.01 Créditos vigentes 783.02 Créditos reestructurados 783.03 Créditos vencidos 783.04 Créditos en litigio 784.00 INTERESES POR COBRAR 784.01 Rendimientos por cobrar por cartera de créditos 784.01.M.01 Rendimientos por cobrar por créditos vigentes 784.01.M.02 Rendimientos por cobrar por créditos reestructurados 784.01.M.02.01 Rendimientos por cobrar por créditos reestructurados 784.01.M.02.02 Rendimientos por cobrar diferidos por créditos reestructurados 784.01.M.03 Rendimientos por cobrar por créditos vencidos 784.01.M.04 Rendimientos por cobrar por créditos en litigio 784.02 Rendimientos por cobrar por inversiones en títulos valores 785.00 BIENES REALIZABLES 785.01 Bienes inmuebles recibidos en pago 786.00 OTROS ACTIVOS 786.01 Erogaciones recuperables 786.02 Primas del Fondo de Garantía y Rescate por cobrar a los prestatarios 786.03 Indemnizaciones reclamadas al Fondo de Garantía y Fondo de Rescate 786.04 Diferencias del ajuste por redondeo en la reconversión monetaria de las cuentas deudoras (activo) por otros encargos de confianza (RÉGIMEN PRESTACIONAL DE VIVIENDA Y HÁBITAT) 786.04.M.01 Diferencias Deudoras 786.04.M.02 (Diferencias Acreedoras) 786.99 Varios 787.00 GASTOS 787.01 Remuneración del ahorro habitacional 787.02 Gastos operativos varios 787.02.M.01 Comisión a pagar por manejo de los recursos del Régimen Prestacional de Vivienda y Hábitat 787.02.M.03 Gatos de mantenimiento de bienes recibidos en pago 787.03 Otros gastos 788.00 GARANTÍAS RECIBIDAS 788.01 Garantías recibidas 789.00 OTRAS CUENTAS DEUDORAS DE LOS FONDOS DE AHORRO PARA LA VIVIENDA 789.01 Créditos vigentes 789.02 Créditos reestructurados 789.03 Créditos vencidos 789.04 Créditos en litigio 789.05 Rendimientos por cobrar por créditos vencidos o en litigio 789.06 Diferencias del ajuste por redondeo en la reconversión monetaria de otras cuentas deudoras de los fondos de ahorro para la vivienda 789.06.M.01 Garantías recibidas 789.06.M.01.01 Diferencias Deudoras 789.06.M.01.02 (Diferencias Acreedoras) 789.06.M.02 Otras cuentas deudoras de los fondos de ahorro para la vivienda 789.06.M.02.01 Diferencias Deudoras 789.06.M.02.02 (Diferencias Acreedoras) 790.00 CUENTAS ACREEDORAS POR OTROS ENCARGOS DE CONFIANZA (RÉGIMEN PRESTAACIONAL DE VIVIENDA Y HÁBITAT) 791.00 APORTES DE LOS FONDOS DE AHORRO PARA LA VIVIENDA 791.01 Personas naturales 791.02 Personas jurídicas 791.03 Administración Central 791.04 Administraciones Públicas Estatales, Municipales y del Distrito Capital 791.05 Entes descentralizados y otros organismos con régimen especial 791.06 Depósitos no identificados (saldos en corte al 30-09-2008) 791.07 Depósitos en proceso (movimientos a partir del 01-10-2008) 791.09 Depósitos recibidos por las instituciones financieras no disponibles 791.09.M.01 Personas naturales 791.09.M.02 Personas jurídicas 791.09.M.03 Administración Central 791.09.M.04 Administraciones públicas estatales, Municipales y del Distrito Capital 791.09.M.05 Entes descentralizados y otros organismos con régimen especial 792.00 OBLIGACIONES CON EL BANCO NACIONAL DE VIVIENDA Y HÁBITAT Y CON OTRAS INSTITUCIONES 792.01 Fondo de garantía por pagar 792.02 Fondo de rescate por pagar 792.03 Aporte de los Fondos de Ahorro para la Vivienda para cubrir colocaciones de créditos 792.05 Obligaciones por pagar a otras instituciones 792.99 Otras obligaciones 793.00 INGRESOS DIFERIDOS 793.01 Ingresos financieros cobrados por anticipado 793.02 Otros Ingresos GRUPO CUENTAS DEUDORAS POR OTROS ENCARGOS DE CONFIANZA (RÉGIMEN PRESTACIONAL DE VIVIENDA Y HÁBITAT) CUENTA CÓDIGO 781 NOMBRE DISPONIBILIDADES DESCRIPCIÓN Comprende los activos que por su liquidez son de disponibilidad inmediata. Se incluyen, por lo tanto, los depósitos a la vista que se mantengan en las diferentes instituciones financieras mientras no hayan sido colocadas en créditos o en inversiones en títulos valores. DINÁMICA Similar al tratamiento de la cuenta del rubro activo grupo 110.00 indicado en el presente Manual SUBCUENTAS 781.02 Depósitos en instituciones financieras 781.02.M.01 Cuenta recaudadora método tradicional 781.02.M.02 Cuenta recaudadora F.A.O.V. EN LÍNEA GRUPO CUENTAS DEUDORAS POR OTROS ENCARGOS DE CONFIANZA (RÉGIMEN PRESTACIONAL DE VIVIENDA Y HÁBITAT) CUENTA CÓDIGO 782 NOMBRE INVERSIONES EN TÍTULOS VALORES DESCRIPCIÓN En esta cuenta se registran los títulos o valores de los fondos provenientes del Régimen Prestacional de Vivienda y Hábitat; así como, los recursos entregados bajo contrato de fideicomiso. DINÁMICA Similar al tratamiento de la cuenta del rubro activo grupo 120.00 indicado en el presente Manual SUBCUENTAS 7
82.01 Fideicomiso de los Fondos de Ahorro para la Vivienda 782.01.M.01 Transferencias por el método tradicional 782.01.M.02 Transferencias por F.A.O.V. EN LÍNEA 782.02 Títulos valores GRUPO CUENTAS DEUDORAS POR OTROS ENCARGOS DE CONFIANZA (RÉGIMEN PRESTACIONAL DE VIVIENDA HÁBITAT) CUENTA CÓDIGO 787.00 NOMBRE GASTOS DESCRIPCIÓN Comprende las cuentas representativas de los gastos operativos que incluyen los servicios prestados por las instituciones financieras producto de la recaudación de ahorro obligatorio y gestión para el otorgamiento y recuperación de los créditos; así como los gastos correspondientes por la administración y control de dichos recursos por parte del Banco Nacional de Vivienda y Hábitat y los gastos de mantenimiento, vigilancia, impuestos, reparaciones y otros gastos de los bienes recibidos en pago. DINÁMICA Similar al tratamiento de la cuenta 433.00 indicado en el presente Manual SUBCUENTAS 787.01 Remuneración del Ahorro Habitacional 787.02 Gastos operativos varios SUBCUENTAS 787.02.M.01 Comisión a pagar por manejo de los recursos del Régimen Prestacional de Vivienda y Hábitat 787.02.M.03 Gastos de mantenimiento de bienes recibidos en pago DESCRIPCIÓN En esta subcuenta se registran los gastos generados relacionados con el mantenimiento de bienes recibidos en pago, las cuales forman parte de los gastos del ejercicio. SUBCUENTA 787.03 Otros Gastos GRUPO CUENTAS ACREEDORAS POR OTROS ENCARGOS DE CONFIANZA (RÉGIMEN PRESTACIONAL DE VIVIENDA Y HÁBITAT) CUENTA CÓDIGO 791.00 NOMBRE APORTES DE LOS FONDOS DE AHORRO PARA LA VIVIENDA DESCRIPCIÓN En esta cuenta se registran los saldos originados por los aportes que mensualmente deberán efectuar las personas naturales por voluntad propia; así como, los empleados, obreros y patronos, tanto del sector privado como del público, de conformidad con lo establecido en la Ley de Reforma Parcial de la Ley del Régimen Prestacional de Vivienda y Hábitat. Igualmente, debe registrarse la distribución del resultado neto contabilizado en la subcuenta "796.01 – Resultados del ejercicio". DINÁMICA Similar al tratamiento de la cuenta 214.00 indicado en el presente Manual SUBCUENTAS 791.01 Personas naturales 791.02 Personas Jurídicas 791.03 Administración Central 791.04 Administraciones Públicas Estadales, Municipales y del Distrito Capital 791.05 Entes descentralizados y otros organismos con régimen especial 791.06 Depósitos no identificados (saldos con corte al 30-09-2008) 791.07 Depósitos en proceso (movimientos a partir del 01-10-2008) 791.09 Depósitos recibidos por las instituciones financieras no disponibles DESCRIPCIÓN En esta subcuenta se registran temporalmente aquellos depósitos en cheques y/o nóminas cuyos fondos no se encuentren disponibles. Estas partidas, deben ser regularizadas mediante su imputación definitiva en la subcuenta que corresponda de la cuenta "791.00 – Aportes de los fondos de ahorro para la vivienda". SUBCUENTA 791.09.M.01 Personas Naturales 791.09.M.02 Personas jurídicas 791.09.M.03 Administración Central 791.09.M.04 Administraciones Públicas Estadales, Municipales y del Distrito Capital 791.09.M.05 Entes descentralizados y otros organismos con régimen especial Forma "E"

NOMBRE DE LA INSTITUCIÓN FINANCIERA

BALANCE GENERAL AL CÓDIGO DESCRIPCIÓN Moneda Nacional Moneda Extrajera Total 763.01 Bienes recibidos en administración 763.01.M.01 Fondos de ahorro para la vivienda 763.01.M.02 Otros fondos 763.02 Bienes recibidos para su inversión 763.02.M.01 Fondos de ahorro para la vivienda 763.02.M.02 Otros fondos 764.00 Diferencias de ajustes por redondeo en la reconversión monetaria de otros encargos de confianza 764.01 Diferencias deudoras 764.02 (Diferencias acreedoras) 770.00 RESPONSABILIDADES POR OTROS ENCARGOS DE CONFIANZA 771.00 RESPONSABILIDADES POR OTROS ENCARGOS DE CONFIANZA 771.01 Responsabilidades por otros encargos de confianza 771.02 Diferencias del ajuste de redondeo en la reconversión monetaria de las responsabilidades por otros encargos de confianza 771.02.M.01 (Diferencias deudoras) 771.02.M.02 Diferencias acreedoras 780.00 CUENTAS DEUDORAS POR OTROS ENCARGOS DE CONFIANZA (RÉGIMEN PRESTACIONAL DE VIVIENDA Y HÁBITAT) 781.00 DISPONIBILIDADES 781.02 Depósitos en instituciones financieras 781.02.M01 Cuenta recaudadora método tradicional 781.02.M.02 Cuenta recaudadora F.A.O.V. EN LÍNEA 782.00 INVERSIONES EN TÍTULOS VALORES 782.01 Fideicomiso de los Fondos de Ahorro para la Vivienda Forma "E"

NOMBRE DE LA INSTITUCIÓN FINANCIERA

BALANCE GENERAL AL CÓDIGO DESCRIPCIÓN Moneda Nacional Moneda Extrajera Total 782.01.M.01 Transferencias por el método tradicional 782.01.M.02 Transferencias por F.A.O.V. EN LÍNEA 782.02 Títulos valores 783.00 CARTERA DE CRÉDITO 783.01 Créditos vigentes 783.02 Créditos reestructurados 783.03 Créditos vencidos 783.04 Créditos litigio 784.00 INTERESES POR COBRAR 784.01 Rendimientos por cobrar por cartera de créditos 784.01.M.01 Rendimientos por cobrar por créditos vigentes 784.01.M.02 Rendimientos por cobrar por créditos reestructurados 784.01.M.02.01 Rendimientos por cobrar por créditos reestructurados 784.01.M.02.02 Rendimientos por cobrar por diferidos por créditos reestructurados 784.01.M.03 Rendimientos por cobrar por créditos vencidos 784.01.M.04 Rendimientos por cobrar por créditos en litigio 784.02 Rendimientos por cobrar por inversiones en títulos valores 785.00 BIENES REALIZABLES 785.01 Bienes inmuebles recibidos en pago 786.00 OTROS ACTIVOS 786.01 Erogaciones recuperables 786.02 Primas del Fondo de Garantía y Rescate por cobrar a los prestatarios 786.03 Indemnizaciones reclamadas al Fondo de Garantía y Fondo de Rescate 786.04 Diferencias del ajuste por redondeo en la reconversión monetaria de las cuentas deudoras (activo) por otros encargos de confianza (RÉGIMEN PRESTACIONAL DE VIVIENDA Y HÁBITAT) 786.04.M.01 Diferencias deudoras 786.04.M.02 (Diferencias acreedoras) 786.99 Varios 787.00 GASTOS 787.01 Remuneración del ahorro habitacional 787.02 Gastos operativos varios 787.02.M.01 Comisión a pagar por manejo de los recursos del Régimen Prestacional de Vivienda y Hábitat 787.02.M.03 Gastos de mantenimiento de bienes recibidos en pago 787.03 Otros gastos 788.00 GARANTÍAS RECIBIDAS 788.01 Garantías recibidas 789.00 OTRAS CUENTAS DEUDORAS DE LOS FONDOS DE AHORRO PARA LA VIVIENDA 789.01 Créditos vigentes 789.02 Créditos reestructurados 789.03 Créditos vencidos 789.04 Créditos en litigio 789.05 Rendimientos por cobrar por créditos vencidos o en litigio 789.06 Diferencias de ajuste por redondeo en la reconversión monetaria de otras deudoras de los fondos de ahorro para la vivienda 789.06.M.01 Garantí as recibidas 789.06.M.01.01 Diferencias deudoras 789.06.M.01.02 (Diferencias acreedoras) 789.06.M.02 Otras cuentas deudoras de los fondos de ahorro para la vivienda 789.06.M.02.01 Diferencias deudoras 789.06.M.02.02 (Diferencias acreedoras) 790.00 CUENTAS ACREEDORAS POR OTROS ENCARGOS DE CONFIANZA (RÉGIMEN PRESTACIONAL DE VIVIENDA Y HÁBITAT) 791.00 APORTES DE LOS FONDOS DE AHORRO PARA LA VIVIENDA 791.01 Personas naturales 791.02 Personas jurídicas 791.03 Administración Central 791.04 Administraciones Públicas Estatales, Municipales y del Distrito Capital 791.05 Entes descentralizados y otros organismos con régimen especial 791.06 Depósitos no identificados (Saldos con corte al 30-09-2008) 791.07 Depósitos en proceso (Movimientos a partir del 01-10-2008) 791.09 Depósitos recibidos por las instituciones financieras no disponibles 791.09.M.01 Personas naturales 791.09.M.02 Personas jurídicas 791.09.M.03 Administración Central 791.09.M.04 Administraciones Públicas Estatales, Municipales y del Distrito Capital 791.09.M05 Entes descentralizados y otros organismos con régimen especial 792.00 OBLIGACIONES CON EL BANCO NACIONAL DE VIVIENDA Y HÁBITAT Y CON OTRAS INSTITUCIONES 792.01 Fondo de garantía por pagar 792.02 Fondo de rescate por pagar 792.03 Aporte de los Fondos de Ahorro para la Vivienda para cubrir colocaciones de créditos 792.05 Obligaciones por pagar a o
tras instituciones 792.99 Otras obligaciones 793.00 INGRESOS DIFERIDOS 793.01 Ingresos financieros cobrados por anticipado 793.02 Otros ingresos 794.00 Diferencia del ajuste por redondeo en la reconversión monetaria de las cuentas acreedoras (pasivo, aportes y resultados) de otros encargos de confianza (RÉGIMEN PRESTACIONAL DE VIVIENDA Y HÁBITAT) 794.01 Pasivo 794.01.M.01 (Diferencias deudoras) 794.01.M02 (Diferencias acreedoras) Artículo 3: Las modificaciones señaladas en la presente Resolución entrarán en vigencia a partir del 1 de febrero de 2009.

Comuníquese y Publíquese,

Atentamente,

Edgar Hernández Behrens

Superintendente

Asunto: Manual de Contabilidad